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IMU sui terreni agricoli: calcolo ed esenzioni

I terreni agricoli pagano l’IMU sul reddito dominicale rivalutato, ma le esenzioni sono ampie: coltivatori diretti e IAP, comuni montani, isole minori. Ecco come calcolare l’imposta e capire se il tuo terreno è esente.

×1,25 ×135dal reddito dominicale
0,76%aliquota di base
CD / IAPesenti se conduttori

Il calcolo dal reddito dominicale

  1. Reddito dominicale dalla visura catastale (attenzione: non il reddito agrario).
  2. Rivalutazione del 25%: RD × 1,25.
  3. Moltiplicatore 135: è la base imponibile.
  4. Aliquota comunale: base 0,76%, dal comune azzerabile o aumentabile fino a 1,06%.

Esempio: RD 90 € → 90 × 1,25 × 135 = 15.187,50 €; con aliquota 0,76% l’imposta è 115,43 € l’anno. Il calcolatore ha la modalità terreni già pronta.

Le quattro esenzioni principali

  1. Coltivatori diretti e IAP iscritti alla previdenza agricola, sui terreni che possiedono e conducono (anche società agricole IAP); vale pure per i pensionati agricoli che continuano l’attività.
  2. Comuni montani dell’elenco allegato alla circolare MEF 9 del 14 giugno 1993: esenzione per tutti i possessori. In migliaia di comuni italiani i terreni non pagano per questo motivo — il dato è indicato nelle pagine comunali di questo sito.
  3. Isole minori (allegato A, legge 448/2001).
  4. Proprietà collettive a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale.
Nei comuni parzialmente montani («parzialmente delimitati» nella circolare 9/1993) l’esenzione vale solo per i terreni nella parte indicata: in caso di dubbio chiedi all’ufficio tributi.

Versamenti e codice tributo

Stesse scadenze degli altri immobili: acconto 16 giugno, saldo 16 dicembre, minimo 12 € per comune. In F24 il codice tributo è 3914 (tabella completa). I terreni non producono mai quota statale: il gettito è tutto del comune.

Domande frequenti

Come si calcola l’IMU sui terreni agricoli?

Reddito dominicale (dalla visura) × 1,25 × 135 = base imponibile; base × aliquota comunale (0,76% di base, fino a 1,06%) = imposta annua, da ripartire per quota e mesi.

Quali terreni sono esenti dall’IMU?

Quelli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP iscritti alla previdenza agricola, i terreni nei comuni montani dell’elenco della circolare 9/1993, quelli nelle isole minori e i terreni a immutabile destinazione agro-silvo-pastorale a proprietà collettiva.

Il pensionato agricolo mantiene l’esenzione?

Sì: la Corte di Cassazione e la legge di bilancio 2020 confermano che il coltivatore diretto o IAP in pensione che continua a coltivare e resta iscritto alla previdenza agricola conserva l’esenzione.

L’orto e i terreni incolti pagano l’IMU?

Nei comuni non montani sì: anche i terreni incolti e gli orti rientrano nella nozione di terreno agricolo ai fini IMU. Nei comuni dell’elenco ISTAT/circolare 9/1993 sono esenti come tutti i terreni.

Il terreno edificabile coltivato paga come area?

No: se è posseduto e condotto da un coltivatore diretto o IAP iscritto alla previdenza, il terreno edificabile è considerato agricolo (finzione giuridica) e quindi esente. Per gli altri proprietari paga come area fabbricabile sul valore venale.